Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) bij overdracht aan kinderen: hoe werkt het?
Wil je je bedrijf schenken aan je kinderen? Dan kan een goede voorbereiding fiscaal veel voordeel geven. De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is speciaal bedoeld om een bedrijfsoverdracht binnen de familie fiscaal zo aantrekkelijk mogelijk te maken.
Wat kost een bedrijfsoverdracht zonder goede regeling?
Wil je je onderneming aan je kinderen schenken? Dan is een goede voorbereiding belangrijk. Zonder toepassing van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan de schenkbelasting bij een schenking van ouder naar kind oplopen tot 20%. Bij een onderneming met een waarde van bijvoorbeeld € 2 miljoen kan de belasting dan uitkomen op meer dan € 300.000. De BOR is bedoeld om die belastingdruk bij bedrijfsopvolging te verlichten.
Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale regeling in de Successiewet die het mogelijk maakt om een onderneming met minder belasting over te dragen aan de volgende generatie. Als je voldoet aan de voorwaarden, geldt een ruime vrijstelling voor de schenk- of erfbelasting over het ondernemingsvermogen. Sinds 1 januari 2024 bedraagt deze vrijstelling 100% over de eerste € 1,5 miljoen en 75% over het meerdere. De regeling geldt alleen voor actief ondernemingsvermogen en niet voor (bovenmatig) beleggingsvermogen. Daardoor is een goede beoordeling van je balans essentieel voordat je de BOR toepast. Lees ook waar je naast de BOR nog meer op moet letten.
Wat zijn de belangrijkste voorwaarden van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?
Wil je gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)? Dan moet je aan strikte voorwaarden voldoen. De belangrijkste zijn:
- Het moet gaan om een actieve onderneming. Beleggingsvermogen valt niet onder de regeling.
- Je moet de onderneming bij schenking minimaal vijf jaar in bezit hebben gehad (bezitseis).
- De opvolger moet het bedrijf minimaal drie jaar voortzetten (voortzettingseis, sinds 2025).
- De vrijstelling geldt alleen voor ondernemingsvermogen. Bovenmatig beleggingsvermogen wordt uitgesloten.
- Bij schenking moet de opvolger minimaal 21 jaar zijn.
Voldoe je niet aan deze voorwaarden, dan kan de vrijstelling geheel of gedeeltelijk vervallen. Een goede voorbereiding is daarom essentieel.
Let op: de volgende wijzigingen uit 2025 en 2026 moet je kennen.
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is de afgelopen jaren aangepast. Sinds 1 januari 2025 geldt een kortere voortzettingseis: de opvolger moet het bedrijf nog minimaal drie jaar voortzetten in plaats van vijf jaar. Per 1 januari 2026 zijn er opnieuw regels veranderd. Zo gaat een strengere bezitseis gelden voor ondernemers die hun bedrijf later dan twee jaar na hun AOW-leeftijd zijn gestart. Ook kun je de BOR niet gebruiken als je eerder al eigenaar bent geweest van het bedrijf. Tegelijkertijd wordt het makkelijker om te herstructureren zonder het belastingvoordeel te verliezen.
Hoe hoog is de vrijstelling binnen de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?
De hoogte van de vrijstelling hangt af van de goingconcernwaarde en de liquidatiewaarde. Er zijn vier situaties:
-
- Is de goingconcernwaarde maximaal € 1.543.500 en hoger dan de liquidatiewaarde? Dan geldt 100% vrijstelling over de goingconcernwaarde.
- Is de goingconcernwaarde maximaal € 1.543.500 en lager dan de liquidatiewaarde? Dan geldt 100% vrijstelling over de liquidatiewaarde.
- Is de goingconcernwaarde hoger dan € 1.543.500 en hoger dan de liquidatiewaarde? Dan geldt 100% vrijstelling tot € 1.543.500 en 75% over het meerdere.
- Is de goingconcernwaarde hoger dan € 1.543.500 en lager dan de liquidatiewaarde? Dan geldt 100% vrijstelling over het verschil tussen liquidatiewaarde en goingconcernwaarde, plus 100% vrijstelling tot € 1.543.500 en 75% over het meerdere.
Wat is in jouw situatie verstandig?
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan veel belasting besparen, maar de voorwaarden zijn strikt en de regels veranderen regelmatig. Een goede planning is daarom essentieel. Wil je weten wat in jouw situatie verstandig is? Neem gerust contact met ons op.
Genoeg relevante kennis in huis
Je bedrijf overdragen aan kinderen: waar moet je op letten?
Een bedrijf overdragen aan je kinderen vraagt om langetermijnplanning, duidelijke familieafspraken en een goede voorbereiding op financiële en fiscale gevolgen. Door jaren vooraf te starten en je goed te laten adviseren, voorkom je verrassingen en spanningen tijdens de bedrijfsopvolging.
Aandelenoverdracht en activa/passiva-transacties bij overnames
Bij de overname van een bedrijf kun je kiezen tussen aandelenoverdracht en een activa/passiva-transactie. In dit artikel leggen we uit wat deze methodes inhouden, wat de voor- en nadelen zijn, en hoe je de juiste keuze maakt op basis van jouw situatie.
Belastingvrij schenken in 2026: Bespaar slim met vermogensplanning
Wil je je vermogen slim overdragen aan je kinderen of andere dierbaren? Door gebruik te maken van de belastingvrije schenkingsmogelijkheden kun je op een fiscaal voordelige manier schenken en schenk- en erfbelasting besparen. In dit artikel zetten we de belangrijkste vrijstellingen op een rij en laten we zien hoe jij hier optimaal van kunt profiteren.
Altijd op de hoogte blijven van het laatste nieuws
