Peildatumarbitrage in box 3 – Wat is het en wat moet je ermee?
Nieuwe vraag in de aangifte inkomstenbelasting 2024:
Heb je bijvoorbeeld spaargeld, beleggingen of schulden? Dan is het belangrijk om te weten wat peildatumarbitrage betekent – en wat de Belastingdienst hiermee doet. Dit artikel legt het helder uit.
Wat betekent peildatumarbitrage?
Op 1 januari wordt jouw vermogen voor box 3 vastgesteld. Dit noemen we de peildatum. De belasting over het vermogen wordt berekend op basis van een rendement per categorie van bezittingen. Er zijn drie categorieën van vermogen, namelijk bank- en spaartegoeden met een laag rendement, alle overige bezittingen met een hoog rendement en alle schulden met een normaal rendement. Sommige mensen proberen op die datum slim te schuiven met geld: dure beleggingen (overige bezittingen met hoog rendement) tijdelijk verkopen, omzetten naar spaargeld (met lager belastingrendement), en daarna weer terugkopen. Of juist vóór 1 januari een lening afsluiten om het spaargeld te verhogen, en die lening daarna snel aflossen. Dat heet peildatumarbitrage.
Wat zijn de regels in 2024?
Doe je twee transacties (zoals verkopen en terugkopen) binnen drie maanden waarbij 1 januari ertussen valt? Dan moet je opletten. Je moet aannemelijk maken dat je dit deed vanuit zakelijke overwegingen – dus niet alleen om minder belasting te betalen. Kun je dat niet aantonen? Dan telt de Belastingdienst alsnog je oorspronkelijke bezit mee zonder rekening te houden met de aan- en verkopen.
Peter heeft op 10 december 2023 het volgende vermogen in box 3:
- Bank- en spaartegoeden: € 100.000;
- Overige bezittingen: € 900.000 (aandelenportefeuille);
- Schulden: € 0.
Op 20 december 2023 verkoopt Peter zijn aandelen voor € 900.000. Hij heeft op de peildatum (1 januari 2024) geen overige bezittingen, maar slechts bank- en spaartegoeden met een waarde van € 1.000.000. Op 10 januari 2024 koopt Peter voor € 800.000 weer een aandelenportefeuille.
De tijdelijke omzetting heeft plaatsgevonden binnen drie maanden (verkoop en aankoop) en in deze periode is een peildatum gelegen. Peter krijgt te maken met de regels over peildatumarbitrage en zal aannemelijk moeten maken dat sprake is van zakelijke overwegingen. Als Peter dat niet kan bewijzen, moet worden uitgegaan van een post Overige bezittingen van € 800.000.
Wat kun je het beste doen?
De Belastingdienst controleert dit niet automatisch. Je moet zelf aangeven of er sprake was van peildatumarbitrage. Als je arbitragehandelingen gebaseerd zijn op fiscale motieven (zoals belastingbesparing), dan geef je dit aan in je aangifte inkomstenbelasting 2024. Je box 3-vermogen moet in dat geval worden aangepast naar de situatie waarin er geen aan- en verkopen zouden zijn geweest.
Heb je gehandeld vanuit zakelijke overwegingen? Dan vermeld je dit ook in je aangifte, maar dan hoef je je box 3-vermogen op de peildatum niet aan te passen.
De Belastingdienst toetst dit risicogericht. Je kunt dus gevraagd worden om aan te tonen dat je handelde vanuit zakelijke motieven. Jij bent degene die dat moet bewijzen. Hoe je dat doet, mag je zelf bepalen – er geldt een zogenaamde ‘vrije bewijsleer’.
Ben je klant van WEA en kom je zelf tot de conclusie dat er bij jou sprake is van peildatumarbitrage? Laat het ons dan even weten. Omdat wij in je aangifte alleen het vermogen op 1 januari 2024 verwerken, hebben wij die informatie anders niet. Zo kunnen wij jouw aangifte inkomstenbelasting 2024 goed en volledig opstellen.
In het kort
- Peildatumarbitrage draait om slim schuiven met vermogen rond 1 januari.
- De Belastingdienst accepteert dit alleen bij zakelijke motieven.
- Je moet zelf aangeven of dit bij jou het geval is.
- Twijfel je? Laat het ons weten, zodat wij je aangifte goed kunnen verzorgen.
Wil je zeker weten dat jouw aangifte klopt? Neem contact op met onze specialisten. We helpen je graag verder!