Landbouwvrijstelling onder druk bij vruchtwisseling

Sinds 15 november 2025 gelden strengere voorwaarden, waardoor agrarische ondernemers sneller het risico lopen dat waardeveranderingen van landbouwgrond tijdens de periode van uit gebruik geven niet onder de landbouwvrijstelling vallen. Dus de waardeontwikkeling is die periode belast voor de inkomstenbelasting. Daarnaast kan het uit gebruik geven van landbouwgrond bij bedrijfsoverdracht gevolgen hebben voor de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.

Wat is de landbouwvrijstelling?

De landbouwvrijstelling zorgt ervoor dat waardeveranderingen van landbouwgrond niet worden belast, zolang de grond wordt gebruikt binnen je eigen landbouwbedrijf. Geef je de grond tijdelijk uit gebruik, dan geldt deze vrijstelling voor die periode niet meer.

Vruchtwisseling als uitzondering

Er bestaat één belangrijke uitzondering waarbij de landbouwvrijstelling toch kan blijven gelden als je grond tijdelijk uit gebruik geeft: vruchtwisseling. Daarbij wordt de grond tijdelijk uit gebruik gegeven met als doel de bodem geschikt te houden of te verbeteren voor toekomstige teelten binnen het eigen landbouwbedrijf. In die situatie kan de landbouwvrijstelling van toepassing blijven, mits wordt voldaan aan de daarvoor geldende regels.

Strengere voorwaarden bij landbouwvrijstelling en vruchtwisseling

De praktische afspraak uit 2014 over vruchtwisseling is vervallen. Sinds 15 november 2025 geldt de landbouwvrijstelling bij vruchtwisseling alleen nog als wordt voldaan aan strengere voorwaarden die zijn vastgelegd in een nieuw besluit. Voldoe je hier niet aan, dan kan dit gevolgen hebben voor de toepassing van de landbouwvrijstelling.

Welke voorwaarden gelden er?

De landbouwvrijstelling blijft bij vruchtwisseling alleen van toepassing als je aan alle onderstaande voorwaarden voldoet. Deze voorwaarden zijn vastgelegd in het besluit van 15 november 2025:

• • Er is een onderhandse overeenkomst die is gesloten vóór of op het moment dat de grond uit gebruik wordt gegeven.
  • De periode van uit gebruik geven duurt maximaal één teelt.
  • Het uit gebruik geven is aantoonbaar noodzakelijk voor de bodemgesteldheid en de kwaliteit van toekomstige gewassen.
  • Na afloop van de vruchtwisseling wordt in beginsel hetzelfde soort gewas geteeld als vóór het uit gebruik geven.
  • De grond wordt direct na afloop weer in gebruik genomen binnen het eigen landbouwbedrijf.

Voldoe je niet aan één van deze voorwaarden, dan geldt de landbouwvrijstelling niet voor de waardeveranderingen die ontstaan in de periode dat de grond uit gebruik is gegeven.

Welke acties moet je nemen bij vruchtwisseling?

• • Controleer je bestaande afspraken.
  • Leg afspraken schriftelijk vast.
  • Beperk de duur tot wat nodig is voor de bodem.
  • Onderbouw de uitgebruikgeving.
  • Maak een planning voor je teeltrotatie.
  • Deel de overeenkomst met je accountant of fiscalist.

Wat betekent dit voor jou als agrarisch ondernemer?

Geef je landbouwgrond tijdelijk uit gebruik, dan is het belangrijk om je afspraken kritisch tegen het licht te houden. Twijfel je of jouw situatie nog binnen de huidige regels valt, neem dan gerust contact met ons op voor overleg.